【税务总局明确答复了】工资未发能否先报个税？
2023-11-08 19:00
发布于：陕西省
有朋友在后台私信小编：公司3月工资没发，但领导要求4月先把税给报了，5月再补发工资，这样做能否可行？今天小编统一回复小伙伴们的疑问！
一、工资未发先报个税，可行吗？税务局刚刚明确了！
粉丝的问题，说白了就是工资未发能不能先报个税的问题，我们先来看官方的权威回复：
问题：你好，我2020年2月工资未发，但是公司已经给我报税，请问这样是否合法？
答复：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
二、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，……附件：个人所得税税率表及预扣率表……第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定，第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
因此，根据上述文件规定，工资薪金所得以实际发放工资时取得的收入为基础计算应纳税所得额，扣缴义务人应当按照实际发放的工资薪金进行税款的计算，并在规定的申报期内进行税款申报。
二、实务中工资未发，个税先报是否可行
不太行，一般不建议企业这样做。因为会对纳税人产生不良影响。
举个例子：
2020年7月公司统一招聘了一批新员工，7月份入职，由于各种手续办理，7月工资和8月的工资都合并到9月发放了。
在会计核算上，7、8月都是需要计提工资的，假如都是6000，那么7月、8月分录分别为
借：管理费用-工资6000
贷：应付职工薪酬 6000 那么在自然人电子税务局（扣缴端）做申报的时候，因为我们是7月份入职，那么任职受雇时间就是7月1日。
从7月开始就需要按月申报个税，7月所属期和8月所属期都是零申报。
9月实际发放时候就需要计算个税了，那么实际上算下来也是没有个税的。
借: 应付职工薪酬 12000
贷：银行存款 12000
这里假设社保还未实际从工资中缴纳，社保扣除等实际支出时候在当月扣除即可。 所以你看，账务、申报系统的问题都理顺了。
那么有些人按计提申报个税是怎么做的呢？
很简单，就是不管发没发，7月的工资6000，我8月申报7月个税的时候就报了6000收入,8月工资6000，我9月报8月个税也报了6000收入。
感觉结果好像是一样的，9月累计也是12000。
但是首先这个不符合税法规定，其次这种申报方式改变了个人所得税类似收付实现的纳税义务时间，可能给纳税人带去不良影响。
再看一个案例：
2019年个人所得税汇算时，小编曾收到一个粉丝的咨询，其反映自己2019年在A公司上班，A公司一直拖欠工资不发，同时自己在B公司也有工资薪金收入，汇算时，她发现自己收入明细A公司给自己每个月都申报了1万的收入，但是实际上自己根本没收到钱。
这个倒不是主要的，主要的是因为就是因为加上这1万的收入，导致他自己的总收入税率跳档，自己要补一大笔税金，这个就很郁闷了，明明A公司一分钱没发，还给自己申报了收入，自己没从A公司获得一分钱，还要因此补税。 所以，这个粉丝直接就举报了，同时把该收入明细删除掉了。
现在税局每年都要求个人进行个人所得税汇算清缴算，汇算收入明细一出，如果纳税人没有收到工资，但财务却已经申报个税，如果出现类似上面粉丝的问题，财务就摊上麻烦啦！
因此，提醒大家：
理论上，工资有所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期。
而个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。
纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。
三、申报表工资总额比对异常？千万别忽视，否则小心税局找你喝茶！
工资总额对比异常也不能说就一定存在问题，有合理的原因，由它们引起的申报表差异是有据可依的，只要企业能提供合理解释，就没有问题！
原因：特殊应税项目
有一些特殊项目，如发放给职工的过节福利、为职工购买的不符合免税条件的商业保险等等，按照税法的规定，这些也需要并入个人的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
这些项目并入了个人所得税的计税工资总额，但没有在企业所得税申报表的工资总额中体现，所以，两张申报表就产生了差异。
当然，商业保险中也有例外情况，比如符合条件的商业健康保险是可以在个税税前限额扣除的。
在实务中，如出现重大差异，不管是何种情况导致的，都应当第一时间查明原因！
如果是上述特殊原因导致差异，只要保留证据、能提供合理的解释，税务是认可的；如果是其他原因导致的，则要引起足够的重视！因为数据已经报给税务，而各类申报表之间的项目比对如出现较大差异，往往是税务检查的重点！
四、关于工资薪金的几个小问题
1、计提了工资就要申报缴纳个税吗？
答：不需要。只有发放工资薪金的时候才需要扣缴申报个税，因为工资薪金的个税遵循的是“收付实现制”而不是“权责发生制”。
2、计提了的工资还没有实际发放，是不是不允许税前扣除？
答：不是的，只要是次年汇缴之前发放完毕，就允许在工资薪金发生年度税前扣除。
3、计提的工资薪金，是不是一定允许税前扣除了？
答：不是的。四个条件必须同时具备才可以税前扣除：
（1）实际发生；
（2）合理的工资薪金；
（3）汇缴之前必须支付了的；
（4）遵循相关性原则，比如与任职有关。
4、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，不可以按照工资薪金来税前扣除？
答：不一定，若是按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;若是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
5、企业发放职工的按照工资薪金，若是企业没有扣缴个税，企业有何责任和风险？
答：有的。若是支付方没有给履行扣缴义务，由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
6、支付给员工的所得一定属于工资薪金吗？
答：不一定的。比如企业因辞退员工支付的一次性补偿金10万元，属于辞退福利，不属于工资薪金。返回搜狐，查看更多
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